刚刚,广东正中珠江及2名注册会计师因执业问题被出具警示函!

作者 四大新鲜事儿 9月前
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广东正中珠江会计师事务所(特殊普通合伙)及注册会计师冯琨琮、林恒新:


依据《中华人民共和国证券法》(以下简称《证券法》)的有关规定,我局对你们执行的华鹏飞股份有限公司(以下简称“华鹏飞”或“公司”)2015、2016年年报审计执业项目进行了专项检查。经查,你们在执业中存在以下问题:


一、对备用金的审计程序执行不到位


你们在了解公司业务模式的情况下,未对备用金科目发生额执行充分的审计程序,也未对办事处用于支付公司成本费用的个人账户实施进一步审计程序。


上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》(2010)第九条、第十条的规定。


二、对主营业务成本执行的审计程序不到位


你们未关注到公司明细账摘要显示的大量物流成本跨期情况,对物流成本的完整性和截止性未执行充分的审计程序。


上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》(2010)第九条、第十条的规定。


三、收入截止性测试不到位


你们在2016年年报审计的收入截止性测试中,未抽取2017年1月凭证进行截止日后抽凭审计程序。


你们未对华鹏飞子公司博韩伟业(北京)科技有限公司(以下简称“博韩伟业”)执行合并日收入截止性测试,未发现对客户武汉大政科技有限责任公司的收入确认存在跨期问题。


上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》(2010)第九条、第十条的规定。


四、商誉减值测试不到位


你们在2015年年报审计中以博韩伟业已完成业绩承诺为由,未对博韩伟业的商誉进行资产减值测试。在2016年年报审计的博韩伟业相关商誉减值测试中未对企业未来营业收入、营业成本等数据进行复核,商誉减值测试审计程序不充分。


你们在2016年年报审计中以孙公司辽宁宏图创展测绘勘察有限公司(以下简称“宏图创展”)已完成业绩承诺为由,未对宏图创展相关商誉进行资产减值测试。


上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》(2010)第九条、第十条的规定。


五、对已完工未结算的工程所形成的存货未执行资产减值测试


你们在2016年年报审计中未关注宏图创展部分已完工未结算存货长期挂账的原因,也未对该部分存货执行资产减值测试。


上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》(2010)第九条、第十条的规定。


六、未对华鹏飞本部及博韩伟业的毛利率异常情况执行充分的审计程序


你们未对华鹏飞本部及博韩伟业2016年全年月度毛利率大幅波动及2015、2016年同期毛利率差异进行分析。


你们在2016年年报审计中未关注博韩伟业12家客户高毛利业务的商业合理性,也未针对该12家客户低成本甚至零成本的业务执行针对性审计程序。


上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》(2010)第二十六条、第二十七条、《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》(2010)第七条及《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》(2010)第九条、第十条的规定。


我局认定,你们的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求,违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十三条的规定。依据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定,我局决定对你们采取出具警示函的监督管理措施。


按照相关规定,现提醒你们:(一)你所应严格遵照相关法律法规和《中国注册会计师执业准则》的规定,及时采取措施加强内部管理,建立健全质量控制制度,确保审计执业质量;(二)相关注册会计师应加强对证券期货相关法规的学习,勤勉尽责履行审计工作义务。你们应当在收到本决定书之日起15个工作日内向我局提交书面报告。


如果对本监督管理措施不服,可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请,也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间,上述监督管理措施不停止执行。

 

               深圳证监局

                 2019年7月2日


信息来源:深圳证监局、中国注册会计师俱乐部   由四大君编辑整理,转载时请注明转载来源。



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